Избежать их можно только в том случае, если грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы. Налоговая сущность представительских расходов. Представительские расходы являются одной из категорий затрат, которые в обязательном порядке производят организации при осуществлении хозяйственной деятельности. К ним относятся издержки на официальный прием и обслуживание представителей других предприятий, ведущих переговоры с целью установить и поддержать взаимное сотрудничество и деловые контакты, а также участников, прибывших на заседание Совета директоров (Правления) или иного руководящего органа . НК РФ). Пункт 2 статьи 2. НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к представительским относит следующие категории расходов: затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия); издержки на транспортное обеспечение, но только на доставку к месту проведения представительского мероприятия; буфетное обслуживание во время переговоров; оплата услуг переводчика, не состоящего в штате организации, на период проведения представительского мероприятия.
Причины Списания Продуктов Питания Например Сахара
- Например, сахар есть в обезжиренных творожках и йогуртах, в кетчупе и в черном хлебе. Почему же любимый всеми сахар отнесли к вредным продуктам? Что и как мы едим: 25 правил здорового питания.
- Товарный дефицит в СССР — явление, присущее советской плановой экономике. Тем более, что, например, во второй половине 1960-х до 55 % годового.
- Причины возникновения потерь (недостач) товарно-материальных ценностей (ТМЦ) различны. Например, в общественном питании нельзя зачесть недостачу.
В зависимости от того, по какой причине произошла потеря, например, товаров. Признаки понижения качества (причины списания). Нормы естественной убыли сахара-сырца при хранении установлены в пересчете на 100% сухих веществ.
Таким образом, законодатель ограничивает перечень представительских расходов, делая его «закрытым». Проведение официального приема может потребовать еще целого ряда расходов, которые не перечислены в пункте 2 статьи 2.
НК РФ: затраты на посещение культурно- зрелищных мероприятий; стоимость буфетного обслуживания во время культурно- зрелищного мероприятия; расходы на оплату профилактики и лечения заболеваний, . Компании вправе производить подобные траты только за счет чистой прибыли. Согласно пунктам 5 и 7 ПБУ 1.
Пищевые продукты удовлетворяют потребности человеческого организма в продуктов питания, продуктов для детского и диетического питания, продуктов.
Расходы организации» в бухгалтерском учете предприятий представительские расходы будут относиться к обычным видам деятельности. Компания понесла расходы на организацию представительского меро. Из них на проведение официального меро. Из общей суммы издержек в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, компания отнесет только 1. Оставшаяся сумма расходов в 8. Инспекторы могут оштрафовать компанию . Дело в том, что она должна будет исчислить и уплатить за них НДФЛ, потому что оплата проживания в гостинице является доходом, полученным в натуральной форме.
При обнаружении факта неисчисления и неуплаты НДФЛ инспекторы могут предъявить принимающей стороне претензии за невыполнение обязанностей налогового агента. В письме от 1. 8. Обслуживание предполагает предоставление определенных услуг на возмездной основе. В- четвертых, пользуясь тем, что ФАС ЗСО фактически произвольно расширил термин «обслуживание», многие компании стали включать в состав затрат на обслуживание и те расходы, которые пунктом 2 статьи 2.
НК РФ к представительским не относятся вообще. Тем самым организации . Москве от 1. 2. 0. Причем это требование распространяется как на российских граждан, так и на иностранцев. Несмотря на имеющуюся положительную арбитражную практику, компаниям не следует рисковать и включать в состав представительских расходов прочие виды обслуживания. Представительские расходы четко определены в Налоговом кодексе, поэтому будет проблематично сослаться на неясности и разночтения в их трактовке. Обратите внимание, что не относятся к представительским и затраты на проживание в гостинице членов Советов Директоров, приехавших на его заседание (письмо УФНС по г.
Москве от 0. 6. 1. При этом такая статья представительских расходов должна быть предусмотрена в учетной политике организации и утвержденной смете затрат. Обратите внимание, что предприятие при этом должно выполнить функции налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ. Тем не менее предприятиям, воспользовавшимся подобной возможностью, скорее всего придется доказывать свою правоту в суде. Хотя стоит отметить, что арбитры в данном вопросе нередко поддерживали налогоплательщиков (постановление ФАС СЗО от 1. То есть законодатель установил четкий верхний предел по этим издержкам, установив, что представительские расходы являются нормируемыми.
Затраты на оплату труда включают не только заработную плату и премии, но и иные выплаты (отпускные, пособия и т. Существует три способа определения предельной суммы представительских расходов. Первый способ: расчет представительских расходов производится в конце квартала (при заполнении декларации по налогу на прибыль), исходя из фонда оплаты труда за отчетный период. Этот способ используют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов. У компаний, исчисляющих налог на прибыль по методу начисления, расчет производится исходя из начисленной суммы расходов на оплату труда. Преимущество данного способа заключается в том, что так как при расчете базы по налогу на прибыль доходы/расходы исчисляются нарастающим итогом, то и сумма затрат на оплату труда будет в течение налогового периода (года) увеличиваться. В результате по итогам года в состав нормируемых представительских расходов попадут и те издержки, которые в начале года считались сверхнормативными.
В то же время данный способ обладает рядом недостатков. Дело в том, что при его применении в учете образуется отложенный налоговый актив. Кроме того, указанный способ можно эффективно использовать только в организациях с большой штатной численностью, где норматив . Также при этом варианте не возникает сверхнормативных издержек (то есть превышающих . После чего организации надо, как и в первом случае, производить расчеты нормативных и сверхнормативных затрат. Кроме того, уполномоченные лица могут потратить средства на цели, не соответствующие представительским, что вызовет трудности . Организации необходимо включать в бюджеты и сметы представительские расходы (как это описано во втором варианте), но одновременно производить корректировку при увеличении лимита затрат (в соответствии с первым способом).
Документальное подтверждение и экономическое обоснование представительских расходов. Подтверждение и документальное оформление представительских расходов. Согласно статье 9 Федерального закона от 2. А осуществление затрат на представительские цели является именно хозяйственной операцией. Документы, подтверждающие и обосновывающие представительские расходы, можно разделить на внутренние и внешние документы. К сожалению, законодательство не содержит типовых форм по оформлению представительских расходов у организаций. Поэтому предприятиям необходимо самостоятельно подготовить и утвердить внутренний порядок осуществления представительских расходов и формы необходимых документов.
Внутренними документами, подтверждающими осуществление . К приказу прилагается программа представительского мероприятия, в которой отражаются основные этапы и даты проведения официального мероприятия. Программа утверждается руководителем организации. Очень часто организации составляют сметы представительских расходов не в разрезе каждого мероприятия, а ограничиваются сметой на период (квартал, год). Чтобы обосновать правомерность отнесения затрат на представительское мероприятие к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, сметы должны быть утверждены руководителем организации. В сметах представительских расходов в разрезе мероприятий затраты подробно расписываются, но не делятся на те, которые уменьшают или нет базу по налогу на прибыль.
Примерная смета расходов на представительские расходы выглядит следующим образом. В заголовке документа указывается полное наименование организации- контрагента и название представительского мероприятия («Проведение переговоров о сотрудничестве с ОАО. В состав сметы могут быть включены следующие виды затрат: транспортное обслуживание партнеров; буфетное обслуживание; организация официального мероприятия (указывается, какого . Отчет о мероприятии утверждается руководителем компании.
В акте на включение представительских расходов в состав затрат, . Данные акта должны соответствовать суммам в платежных документах. Акт утверждается руководителем организации и визируется главным бухгалтером.
Утверждение акта руководителем организации является необходимым требованием налоговых органов (письмо УФНС по г. Москве от 2. 2. 1. При этом на оборотной стороне авансового отчета в обязательном порядке необходимо перечислить все кассовые чеки. Кроме того, кассовые и товарно- сопроводительные документы должны совпадать по суммам, по датам и названиям, а также по количеству лиц, участвующих в мероприятии. День утверждения руководителем организации авансового отчета является датой признания осуществленных представительских расходов в налоговом учете (подп.
НК РФ). Еще одной ошибкой является приложение к авансовому отчету чеков, совпадающих только по суммам, без сверки их содержания с товарно- . Всего в мероприятии приняли участие 4 человека с обеих сторон. Представительское мероприятие состояло из делового обеда с партнерами и буфетного обслуживания. Затраты составили 4 0. Согласно авансовому отчету и приложенным к нему документам расходы были включены в расчет базы по налогу на прибыль. Однако в ходе проверки инспекторы сочли, что издержки отнесены в уменьшение налоговой базы необоснованно, и потребовали провести перерасчет налога, а также наложили штраф на организацию. Причина применения санкций заключалась в неверном оформлении документов, подтверждающих расходы.
В частности, при участии в переговорах 4 человек счет из ресторана был выписан на 6 персон, к тому же отсутствовало меню, заверенное организацией общественного питания. Средства, затраченные на приобретение товаров для буфетного обслуживания, соответствовали только по суммам, но (как выяснила ИФНС) приложенные чеки были оформлены хозяйственным магазином. Если продукты питания приобретались для буфетного обслуживания во время переговоров или для официального приема подотчетными лицами и приходовались на склад, то их выдачу со склада следует производить на основании товарных накладных (форма . Форма и содержание накладных должны соответствовать требованиям, изложенным в постановлении Госкомстата от 2.